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河北省税务局行政处罚裁量基准目录

作者:新华区执法公示 转贴自: 点击数: 更新时间:2019-01-08 16:03:29

 

违法类型

违法行为

处罚依据

法定裁量幅度

裁量阶次

(一)违反税务登记管理类

  1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第()项、第二款

  由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。 
  纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。 

  1、超出法定期限(简称“逾期”,下同)不满30日,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、逾期30日以上,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,对个人处50元罚款,逾期每增加30日累加50元罚款;对单位处100元罚款,逾期每增加30日累加100元罚款。但最高罚款额为2000元。                                                
  3、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处2000元罚款,对单位处5000元罚款。
  4、在税务机关责令限改期内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。
  纳税人不办理税务登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。

  2.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记

  《税务登记管理办法》第四十四条

  税务机关应当自发现之日起三日内责令其限期改正,并可处以一千元以下的罚款。

  1、逾期不满30日,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、逾期30日以上,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,对个人处20元罚款,逾期每增加30日累加20元罚款;对单位处50元罚款,逾期每增加30日累加50元罚款。但最高罚款额为300元。                                                
  3、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处300元罚款,对单位处500元罚款。
  4、在税务机关责令限改期内未改正或有其他严重情节的,处500元以上1000元以下罚款。

  3.未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续

  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条

  由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

  1、逾期不满30日,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、逾期30日以上,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,对个人处50元罚款,逾期每增加30日累加50元罚款;对单位处100元罚款,逾期每增加30日累加100元罚款。但最高罚款额为2000元。                                                
  3、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处2000元罚款,对单位处5000元罚款。
  4、在税务机关责令限改期内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

  4.未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改损毁、买卖、伪造税务登记证件

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款

  处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。

  1、未按照规定使用税务登记证件的,处2000元以上5000元以下罚款。
  2、转借、涂改、损毁税务登记证件的,处5000元以上1万元以下罚  款。                                         
  3、买卖、伪造税务登记证件的,处1万元以上5万元以下罚款。

(一)违反税务登记管理类

  5.通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证

  《税务登记管理办法》第四十三条

  处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚   款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。

  1、提供除工商营业执照或相关政府批文以外的虚假证明资料,对个人处200元下罚款;对单位处500元以下罚款。
  2、提供虚假的工商营业执照或相关政府部门批文,对个人处200元以上2000元以下罚款;对单位处500元以上2000元以下罚款。
  3、提供证明资料全部为虚假或有其他严重情节的,处2000以上1万元以下罚款。
  纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。

  6.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第()

  由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

  1、逾期不满30日,首次违反该规定且主动改正的,不予处罚。
  2、逾期30日以上,首次违反该规定且主动改正的,处200元罚款,逾期每增加30日累加100元罚款;但最高罚款额为2000元。                                                
  3、在税务机关责令限改期限内改正的,处2000元以上5000元以下罚  款。
  4、在税务机关责令限改期内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

(二)违反账簿凭证管理类

  7.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第()

  由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

  一、未按规定设置账簿
  1、未按规定设置账簿逾期不满15日,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、未按规定设置账簿逾期在15日以上,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,对个人处50元罚款,每逾期15日累加50元罚款;对单位处500元罚款,每逾期15日累加100元罚款。但最高罚款额为2000元。 
  3、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款,对单位处2000元以上5000元以下罚款。
  4、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。
  二、未按规定保管账簿或者保管记账凭证和有关资料
  1、首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处1000元以下罚款,对单位处1000元以上2000元以下罚款。
  3、首次因丢失、被盗等原因造成造成账簿或记账凭证和有关资料损失,并曾在丢失、被盗等发生之日起5个工作日内向税务机关报告且有相关部门证明的,对个人处1000元以上2000元以下罚款,对单位处2000元以上5000元以下罚款。
  4、在税务机关责令限改期限内未改正,或不符合第3档条件的情形或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

(二)违反账簿凭证管理类

  8.未按照规定将财务会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第()

  由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

  1、逾期不满15日,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、逾期15日以上,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,对个人处50元罚款,每逾期15日累加50元罚款;对单位处500元罚款,每逾期15日累加100元罚款。但最高罚款额为2000元。                                                
  3、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款,对单位处2000元以上5000元以下罚款。
  4、在税务机关责令限改期内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

  9.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条

  由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。

  一、未按规定设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
  1、未按规定设置账簿逾期不满15日,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、未按规定设置账簿逾期在15日以上,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,对个人处30元罚款,每逾期15日累加30元罚款;对单位处300元罚款,每逾期15日累加100元罚款。但最高罚款额为1000元。
  3、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处300元以上1000元以下罚款,对单位处1000元以上3000元以下罚款。
  4、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处3000元以上5000元以下罚款。
  二、未按规定保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者记账凭证和有关资料
  1、首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处1000元以下罚款,对单位处1000元以上2000元以下罚款。
  3、首次因丢失、被盗等原因造成造成账簿或记账凭证和有关资料损失,并曾在丢失、被盗等发生之日起5个工作日向税务机关报告且有相关部门证明的,对个人处1000元以上2000元以下罚款,对单位处2000元以上3000元以下罚款。
  4、在税务机关责令限改期限内未改正,或不符合第3项条件的情形或有其他严重情节的,处3000元以上5000元以下罚款。

(二)违反账簿凭证管理类

  10.未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置

  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第()

  由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

  一、未按规定安装使用税控装置
  1、未按规定安装使用税控装置逾期不满30日,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,不予处罚。
  2、未按规定安装使用税控装置逾期在30日以上,首次违反该规定且主动改正或者在税务机关责令限期内改正的,对个人处300元罚款,每逾期30日累加300元罚款;对单位处500元罚款,每逾期30日累加500元罚款。但最高罚款额为2000元。
  3、两次以上违反该规定但在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上1000元以下罚款,对单位处1000元以上2000元以下罚款。
  4、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处2000元以上5000元以下罚款。
  二、损毁或擅自改动税控装置
  5000元以上1万元以下的罚款。

(三)违反票证管理类

  11.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证

  《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条

  由税务机关责令改正,处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  涉嫌构成犯罪,依法需要追究刑事责任的,应当依法移送公安机关;未构成犯罪的:
  1、不满10份或者票面限额累计不满5万元的,处2000元以上5000元以下罚款。
  210份以上不满50份或者票面限额累计在5万元以上不满10万元的,处5000元以上1万元以下罚款。
  350份以上不满100份或者票面限额累计在10万元以上不满30万元的,处1万元以上3万元以下罚款。
  4100份以上或者票面限额累计在30万元以上的,处3万元以上5万元以下罚款。

  12.应当开具而未开具发票

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。
  1、首次违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以下罚款;对单位处500元以上2000元以下罚款,其中普通发票处500元以上1000元以下罚款、增值税专用发票处1000元以上2000元以下罚  款。
  2、两次以上违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款;对单位处2000元以上5000元以下罚款,其中普通发票处2000元以上3000元以下罚款、增值税专用发票处3000元以上5000元以下罚款。
  3、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

(三)违反票证管理类

  13.未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。 
  1、涉及发票份数不满10份的,对普通发票处500元以下罚款,对增值税专用发票处1000元以下罚款。
  2、涉及发票份数10份以上不满50份的,对普通发票处1000元以下罚款,对增值税专用发票处2000元以下罚款。
  3、涉及发票份数50份以上不满100份的,对普通发票处1000元以上3000元以下罚款,对增值税专用发票处2000元以上5000元以下罚款。
  4、涉及发票份数100份以上的,对普通发票处3000元以上1万元以下罚款,对增值税专用发票处5000元以上1万元以下罚款。

  14.使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。
  1、首次违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以下罚款;对单位处500元以上2000元以下罚款,其中普通发票处500元以上1000元以下罚款、增值税专用发票处1000元以上2000元以下罚款
  2、两次以上违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款;对单位处2000元以上5000元以下罚款,其中普通发票处2000元以上3000元以下罚款、增值税专用发票处3000元以上5000元以下罚款。
  3、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

  15、使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。
  1、首次违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以下罚款,对单位处500元以上2000元以下罚款。
  2、两次以上违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款,对单位处2000元以上5000元以下罚款。
  3、在税务机关责令限改期限内未改正,或未按照规定保存发票数据造成无法改正,或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

  16.拆本使用发票 

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。
  1、首次违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以下罚款;对单位处500元以上2000元以下罚款,其中普通发票处500元以上1000元以下罚款、增值税专用发票处1000元以上2000元以下罚款
  2、两次以上违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款;对单位处2000元以上5000元以下罚款,其中普通发票处2000元以上3000元以下罚款、增值税专用发票处3000元以上5000元以下罚款。
  3、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

(三)违反票证管理类

  17.扩大发票使用范围

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。
  1、首次违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以下罚款;对单位处500元以上2000元以下罚款,其中普通发票处500元以上1000元以下罚款、增值税专用发票处1000元以上2000元以下罚   款。
  2、两次以上违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款;对单位处2000元以上5000元以下罚款,其中普通发票处2000元以上3000元以下罚款、增值税专用发票处3000元以上5000元以下罚款。
  3、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

  18.以其他凭证代替发票使用

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。
  1、首次违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以下罚款;对单位处500元以上2000元以下罚款,其中普通发票处500元以上1000元以下罚款、增值税专用发票处1000元以上2000元以下罚  款。
  2、两次以上违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款;对单位处2000元以上5000元以下罚款,其中普通发票处2000元以上3000元以下罚款、增值税专用发票处3000元以上5000元以下罚款。
  3、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

  19.跨规定区域开具发票

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。
  1、首次违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以下罚款;对单位处500元以上2000元以下罚款,其中普通发票处500元以上1000元以下罚款、增值税专用发票处1000元以上2000元以下罚  款。
  2、两次以上违反该规定且在税务机关责令限改期内改正的,对个人处500元以上2000元以下罚款;对单位处2000元以上5000元以下罚款,其中普通发票处2000元以上3000元以下罚款、增值税专用发票处3000元以上5000元以下罚款。
  3、在税务机关责令限改期限内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

(三)违反票证管理类

  20.未按照规定缴销发票

  《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第()

  由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

  有违法所得的,予以没收。 
  1、涉及发票份数不满10份且在税务机关责令限改期内改正的,对普通发票处500元以下罚款,对增值税专用发票处1000元以下罚款。
  2、涉及发票份数10份以上不满50份且在税务机关责令限改期内改正的,对普通发票处500元以上1000元以下罚款,对增值税专用发票处1000元以上2000元以下罚款。
  3、涉及发票份数50份以上不满100份且在税务机关责令限改期内改正的,对普通发票处1000元以上2000元以下罚款,对增值税专用发票处2000元以上3000元以下罚款。
  4、涉及发票份数100份以上且在税务机关责令限改期内改正的,对普通发票处2000元以上3000元以下罚款,对增值税专用发票处3000元以上5000元以下罚款。
  5、在税务机关责令限改期内未改正或有其他严重情节的,处5000元以上1万元以下罚款。

  21.未按照规定存放和保管发票